印花税的计税依据

印花税的计税依据

《中华人民共和国印花税法》印花税的计税依据如下：

（一）应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（二）应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列的金额，不包括列明的增值税税款；

（三）应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额；

（四）证券交易的计税依据，为成交金额。

第六条应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。

计税依据按照前款规定仍不能确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定；依法应当执行***定价或者***指导价的，按照国家有关规定确定。

第七条证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据；无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。

第八条印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。

应纳税额的计算

（1）实行比例税率的凭证，其印花税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应税凭证计税金额X适用的比例税率

（2）实行定额税率的凭证，其印花税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应税凭证件数X定额税率

（3）营业账簿中记载资金的账簿，其印花税应纳税额的计算公式为：

应纳税额=（实收资本+资本公积）X0.5‰

其他账簿按件贴花，每件5元。

专利证、土地使用证各一件；与其他企业签订买卖合同一份，所载金额100万元；与其他企业订立转移专用技术使用权书据一份，所载金额50万元；企业记载资金的账簿，“实收资本”400万元、“资本公积”为100万元，其他营业账簿8本。试计算该企业本年度应纳的印花税税额。

印花税是按销售收入交税的吗

是的。 一.按含税收入缴纳，印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。证券交易印花税，是印花税的一部分，根据书立证券交易合同的金额对卖方计征，税率为1%。经国务院批准。

二.印花税征税范围：印花税的征税范围是在我国境内书立或领受的各种应纳税凭证。它是通过印花税税目体现的，凡列入税目的属于征税范围，未列入的则不征税。具体包括以下几种：

1.各类合同或具有合同性质的凭证。包括购销、加工承揽、建筑工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者其他具有合同性质的凭证。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。

2.产权转移书据。是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。具体包括财产所有权、著作权、商标权、专利权、专有技术权等转移书据。

拓展资料:

财政部决定从2008年9月19日起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，即只对卖出方（或继承、赠与A股、B股股权的出让方）征收证券（股票）交易印花税，对买入方(受让方)不再征税。税率仍保持1‰。

如果购销合同中既有不含税金额又有增值税金额，且分别记载的，以不含税金额作为印花税的计税依据；如果购销合同所载金额中包含增值税金额，但未分别记载的，以合同所载金额（即含税金额）作为印花税的计税依据。

印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受《印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人。具体包括国内各类企业、事业单位、机关、团体、部队以及中外合资企业、中外合作企业、外资企业、外国公司（企业）和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。

印花税的计算公式

印花税的计算方式包括：

1、实行比例税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为应纳税额=应税凭证计税金额乘以比例税率；

2、实行定额税率的凭证，印花税应纳税额的计算公式为应纳税额=应税凭证件数乘以定额税率；

3、营业账簿中记载资金的账簿，印花税应纳税额的计算公式为应纳税额=（实收资本加上资本公积）乘以0.5‰；

4、其他账簿按件贴花，每件5元。

《中华人民共和国印花税暂行条例》

第二条

下列凭证为应纳税凭证：

（一）购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；

（二）产权转移书据；

（三）营业账簿；

（四）权利、许可证照；

（五）经财政部确定征税的其他凭证。第三条

纳税人根据应纳税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。具体税率、税额的确定，依照本条例所附《印花税税目税率表》执行。

应纳税额不足1角的，免纳印花税。

应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。

2022年印花税的计税依据

股票印花税税率如下：股票交易印花税指的是从普通印花税发展而来的，专门针对股票交易发生额所征收的一种税。我国的税法规定，对证券市场上买卖、继承、赠与所确立的股权转让依据，要按照确立时实际市场价格计算的金额征收印花税。股票交易印花税，以发行股票的有限公司为纳税人，主要包含有限保险公司与有限银行公司。股票印花税，以股票的票面价值作为计税依据。由于股票可以溢价发行，所以还规定，如果股票的实际发行价格要高于其票面价值，则按照实际发行价格计税。为方便计算，增加透明度，采取了比例税率，一般税负都比较轻。税率计算：目前我国股票交易印花税征收方式，对买卖、继承、赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让按千分之一的税率征收证券(股票)交易印花税，对受让方不再征税，即卖出股票才收取股票总额千分之一的印花税。计算举例：如果买入1000股10块钱每股的股票，那么不需缴纳印花税如果你卖出1000股10块钱每股的股票，那么要缴纳印花税：(1000*10)*0.001=10元。

2022印花税免征政策

印花税法》对税目税率表部分内容进行备注说明，进一步明确了征税范围。比如，合同税目备注“指书面合同”，明确不对口头形式或者其他形式合同征税；买卖合同税目备注“不包括个人书立的动产买卖合同”，具体是指动产买卖合同的书立人中有个人的，那么该动产买卖合同不属于征税范围，该动产买卖合同所有书立人均不缴纳印花税。

案例1：个人张三与甲企业书立车辆买卖合同，购买乘用车1辆，合同所列金额20万元（不包括列明的增值税税款）。该车辆买卖合同不属于印花税征税范围，个人张三和甲企业均不缴纳印花税。

案例2：甲企业与乙企业书立车辆买卖合同，甲企业向乙企业销售乘用车20辆，合同所列金额600万元（不包括列明的增值税税款），由于该车辆买卖合同书立双方均为企业，属于印花税征税范围，甲企业和乙企业应各自缴纳印花税1800元（600万元×0.3‰）。

关于税收优惠

《印花税法》第十二条规定了8项法定免税优惠，相比《暂行条例》新增了4项法定免税优惠规定。其中：为支持农业发展，增加农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同免征印花税规定。

《财政部、国家税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》（财政部 税务总局公告2022年第22号）第四条第（一）款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策。

案例3：农民李四向丙企业购买复合肥料2吨，书立化肥买卖合同，合同所列金额6000元（不包括列明的增值税税款）。该化肥买卖合同符合《印花税法》规定的法定免税优惠条件，农民李四和丙企业免纳印花税。

财政部 税务总局公告2022年第22号文件第四条第（一）款规定，对应税凭证适用印花税减免优惠的，书立该应税凭证的纳税人均可享受印花税减免政策，还明确特定纳税人适用印花税减免优惠的除外。